開公司要繳什麼稅？營所稅 (二)

2017-02-28AMBER LIN10 COMMENTS

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開公司到底要繳什麼稅？「營業稅、營所稅、課稅所得額、書審、查帳」，一堆專有名詞有聽沒有懂、看都看不懂？會計師到底是真心為我著想還是為了簡單行事？本篇文章將開公司最重要的稅務基礎功用白話文通通講給你聽！看懂這篇立刻打通節稅任督二脈！知道要從哪個地方下手！

如果您有心想了解，歡迎繼續看下去：

• 白話文：年度全部收入*平均利潤率=公司今年的利潤（所得）
• 專有名詞版：（營業收入+非營業收入）*擴大書審純益率/所得額標準/同業利潤標準淨利率=課稅所得額
  • 3000萬以下的公司使用擴大書審純益率計算
  • 3000萬以上的公司使用所得額標準的比率計算
  • 如果被查但不送查（如單據不齊、進項不足等，即最高可能課稅比率），則以同業利潤標準淨利率計算

再看課稅所得額為多少，代入以下三個公式之一：

1. 課稅所得額120,000元 以下：免稅

2. 課稅所得額120,000 元至181,818 元：( 課稅所得額 －120,000元 ) * 1/2 = 應納稅額

3. 課稅所得額181,818 元以上：課稅所得額* 17% =應納稅額

舉例來說，小明有限公司，主要營業項目為未分類其他服飾品零售，依104年度營利事業各業所得額暨同業利潤標準（連結更新為105年度稅率）來看：

• 擴大書審純益率為 6%：年營業額3000萬以下採用
• 所得額標準 7%：年營業額3000萬以上採用
• 同業利潤標準淨利率 9%：查帳不送查時採用

小明有限公司，如果年營業額小於200萬，營所稅免稅，算法如下：

• 年營業額*6%=課稅所得額，課稅所得額小於120,000元免營所稅。
• 年營業額=120,000/6%=2,000,000

小明有限公司，如果年營業額為2,000,000至3,030,300之間，營所稅：

• 年營業額*6%=課稅所得額，課稅所得額介於120,000 元至181,818 元之間，採第二種算法。
• 120,000/6%=2,000,000
• 181,818/6%=3,030,300
• 年營業額為2,000,000至3,030,300之間，應繳營所稅=（年營業額*6%-120,000）*1/2
• 例如：年營業額250萬，（2,500,000*6%-120,000）*½=15,000，該年度採用書審方式申報，應繳營所稅為15,000元。

小明有限公司，如果年營業額為3,030,300以上（但小於3000萬），營所稅：

• 年營業額*6%=課稅所得額，課稅所得額大於181,818 元，採第三種算法。
• 應繳營所稅=（年營業額*6%）*17%=年營業額*1.02%
• 例如年營業額為500萬，應繳營所稅：5,000,000*1.02%=51,000元

所以呢，以書審方式申報，您營業額越高，代表您賺的越多，所需要繳的營所稅也就越多。

但我如果營業額很高，但實際上沒有賺錢呢？

例如許多網路服務的公司，可能營業額非常高，但是因為支出也很多，例如持續投入大量研發，所以公司實際上是沒有賺錢的。這種情況，只要單據齊全，無論是否高於3000萬，都可以以查帳方式申報，因為公司實際上沒有賺錢，也就不需要繳營所稅。

如果我的公司有賺錢，但沒有賺很多，該怎麼判斷用書審還是用查帳？

1. 先看營業額，低於3000萬看擴大書審純益率、高於3000萬看所得額標準。
   舉剛剛小明有限公司的例子，低於3000萬看6%、高於3000萬看7%。
2. 再看支出，把所有的收入（營業收入+非營業收入）扣掉所有的支出（進項憑證、薪資、租金等），看是否低於擴大書審純益率比率或所得額標準。
   舉小明有限公司的例子，如果營業額有1500萬、進項憑證拿了500萬，那麼代表其他費用（如薪資租金等），需要達到910萬以上才有做查帳的必要。如果小於910萬，直接做書審除了可以繳比較少稅，還省下一大筆用查帳申報的服務費。
   算法：1500萬*(1-6%)=1410萬，1410萬-500萬=910萬
3. 如果用書審申報，小明有限公司需繳交的營所稅：
   1500萬*6%=90萬，課稅所得額90萬大於181818，採用第三種算法。
   應繳營所稅：1500萬*6%*17%=1500萬*1.02%=153,000元
   公司營業額1500萬，繳個1.02%營所稅，15萬3000元，也不是太過分啦XD

原來營所稅跟營業項目有關！？

如果您會有這個問題，代表您完全融會貫通了！事實上公司在設立公司時所申請的營業項目，以及去國稅局做營業登記時國稅局核可的主要營業項目，會直接影響到您書審時適用的稅率、以及要繳出去的營所稅！
公司稅務許多層面都環環相扣，這就是為什麼會建議創業者無論如何都要有個可以諮詢會計或是稅務問題的好朋友的原因！許多事情事前規劃、找懂的人詢問，可以為你省下大把的時間、心力跟白花花的鈔票！

最後，如果您不清楚自己公司的主要營業項目、或是書審適用的稅率、多少營業額該繳多少營所稅，歡迎點我填寫表單，簡單三個問題，一週內將您公司專屬的營所稅功略大全寄給您！也歡迎將這免費貼心的便民服務分享給更多創業者朋友唷:)

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